Акциз на ювелирные изделия. К истории вопроса. Акциз на бижутерию


Таможенное оформление бижутерия

Таможенное оформление бижутерии осуществляется через центральный таможенный пост Северо-Западной таможни России. Бижутерия, драгоценные часы и денежные знаки, предназначенные не для личного использования, подлежат таможенной декларации. Однако существуют дополнительные возможности и условия, которые позволяют действовать в обход центральных акцизных таможенных постов. Чтобы разобраться в этом вопросе и в том, какие пошлины необходимо будет платить при перемещении бижутерии для розничной торговли через границу или крупных партий драгоценностей, нужно быть сведущими в акцизах и торговых кодах товаров.

 

Самостоятельно в этом вопросе разобраться не представляется возможным. Таможенный брокер, специализирующийся на импорте и экспорте грузов в Европу, Азию и США, поможет вам решить финансовые вопросы и безболезненно проведёт ваш товар через все этапы таможенного оформления бижутерии. Таможенное оформление бижутерии – это пожалуй, самый щекотливый вопрос на таможне. Золото? Брильянты? Положительный ответ – поиск для очень тщательного досмотра. И если Ваши документы окажутся нав порядке, то это может вылиться в серьёзные проблемы и финансовые издержки.

 

Чтобы не оказаться ни с чем, при пересечении границы, Вам следует тщательно фильтровать публику, скоторый Вы имеете дело, при оформлении документов на бижутерию. Несомненно, что эта тема не для интернета. Поэтому, если вас интересует вопрос – «Таможенное оформление бижутерия». Поднимите трубку телефона и договоритесь о встрече с представителем фирмы-брокера. Возьмите свой мобильный телефон и договоритесь о том, когда вы к нам придёте и расскажите всё о своих брильянтах, которые нужно перевезти тайно через границу.  Наша фирма специализируется на таможенном оформлении любых грузов, которые можно перевезти в Европу, Америку и Азию. Мы не имеем дело с посылками. У нас есть опыт и доверие клиентов. Если вы обращаетесь за советом в нашу компанию, наш опыт и квалификация персонала работает на вас и ваш бизнес.

www.rus-custom.ru

Акциз на ювелирные изделия. К истории вопроса

Ювелирные изделия были включены в перечень товаров, облагаемых акцизами, с 1 января 1992 года в соответствии с Федеральным законом от 06.12.1991 N 1993-1 «Об акцизах», и ставка акцизов на ювелирные изделия составляла 30%. Однако до 1998 года налоговое законодательство, регламентировавшее порядок исчисления и уплаты акцизов, не содержало понятия «ювелирные изделия, подлежащие обложению акцизами» в целях применения Федерального закона «Об акцизах».

Впервые понятие ювелирных изделий, подлежащих обложению акцизами, было введено Федеральным законом от 14.02.1998 N 29-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах», в соответствии с которым к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, были отнесены изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и (или) в декоративных и иных целях, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов. Причем этим же законом ставка акцизов была снижена для ювелирных изделий с прежних 30% до 15%.

Огромную роль в отмене акцизов на ювелирные изделия в 2000 - 2001 годах при прохождении в Государственной Думе второй части Налогового кодекса РФ сыграл депутат от Якутии, председатель подкомитета по драгоценным металлам и драгоценным камням Государственной Думы Виталий Басыгысов. Сначала его усилиями удалось снизить акцизную ставку с 15 до 5%, а затем добиться и полной отмены акциза. Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» с 1 января 2003 года ювелирные изделия исключены из перечня подакцизных товаров. Таким образом, операции по реализации (передаче) ювелирных изделий с указанной даты объектом налогообложения акцизом не являются. В результате этой меры количество ювелирных изделий из золота на рынке выросло, а общая масса золота в них увеличилась, что наглядно демонстрирует график массы золотых ювелирных изделий, прошедших в разные годы клеймение в Пробирной палате России.

 

 

j-r.ru

Парфюмерию и косметику на спирту обложат налогом — Российская газета

Парфюмерия и косметика, при производстве которых используется спирт, может подорожать. Минфин заявил о готовности ввести для них акциз, приравняв их тем самым к алкоголю.

Цель законопроекта, о начале разработки которого на днях объявило ведомство, - усиление контроля за использованием спирта на предприятиях, вследствие чего сократится потребление гражданами непитьевых суррогатов. Таких, как "Боярышник".

По новым правилам производители должны будут дополнительно подтверждать использование спирта именно с целью производства парфюмерно-косметической продукции. Чтобы у изготовителей не возникало соблазнов гнать нелегальные партии спирта в так называемые "ночные смены" и продавать его на "сером" рынке.

Минфин подтвердил "РГ", что есть предложение установить единую ставку акцизов на спиртосодержащую продукцию в размере 523 рубля за литр. Между тем сейчас акциз для парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии равен нулю. "Окончательного решения по уровню ставки еще не принято, этот вопрос обсуждается", - пояснили в ведомстве. Ожидается, что законопроект будет принят уже в июле этого года, хотя текст его пока не опубликован.

Список товаров, которые могут попасть под акциз, довольно обширен. Это, как пояснил исполнительный директор Ассоциации производителей парфюмерии, косметики, товаров бытовой химии и гигиены (АППИК БХ) Петр Бобровский, все аэрозоли - лаки для волос, средства для чистки обуви и так далее. Все, что содержит в своем составе спирт. А это значит, что под налог могут также попасть лосьоны после бритья, дезинфицирующие гели и прочая парфюмерно-косметическая продукция.

О росте цен между тем говорить пока рано, считают отраслевые эксперты. Дело в том, что производителям ранее были предложены льготы, которые могли бы компенсировать повышение акциза. "Это может быть льготная ставка или налоговый вычет, которым ее планировали заменить, - напомнил Петр Бобровский. - Действовать эта льгота должна в отношении производителей, которые за 4 месяца своей деятельности подтвердят, что используют спирт по прямому назначению". Так что нововведения могут привести пока только к увеличению документооборота.

Ставка единого акциза на спиртосодержащую продукцию может составить 523 рубля за литр

Напомним, что о возможности предоставления таких вычетов ранее заявлял министр финансов РФ Антон Силуанов, однако пока решения по ним не принято.

Что же касается контроля, то сегодня все производство, связанное с использованием спирта, подключено к ЕГАИС (единая государственная автоматизированная информационная система), по которой можно отследить, откуда спирт пришел и где исчезает, так что все прозрачно. Однако, судя по всему, к "ночным сменам" это не относится.

Отучить пить наше население суррогаты законопроект даже в случае его принятия не сможет, уверен глава Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА) Вадим Дробиз. "Простой факт - тот, кто пьет настойку "Боярышника", не имеет классовой ненависти к коньякам или винам, он пьет, что называется, "по кошельку", - отмечает эксперт.

Кроме того, по его словам, резко вырастет потребление самогона. "Если сегодня его производство составляет порядка 250 миллионов литров, то через год-полтора после введения новых правил оно вырастет до 850 миллионов литров", - резюмирует аналитик.

rg.ru

начисление, ставки, расчет, отчетность — Бухгалтерия Онлайн

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2018 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам во второй половине 2018 года акциз рассчитывается по ставке 1 718 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 335 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2018, 2019 и 2020 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

www.buhonline.ru

мех, сладкие напитки, оружие, кофе, сахар, обувь, парфюмерно-косметическую продукцию

Акцизы взимаются со многих наименований. И сегодня мы поговорим об обложении ими пиломатериалов и иных товаров.

Акцизы на пиломатериалы

Налог на лес и материалы из древесины регламентируется Федеральным Законом № 415-ФЗ от 28 декабря 2013 года, в который внесены изменения, дополнения и определена степень ответственности за нарушения его положений. В данном законе дано определение видов древесины и материалов из нее, требования по способу транспортировки и сопроводительной документации, определение системы учета сделок.

С 1 июля 2017 года вступило в силу новое положение, касающееся правил покупки и перевозки пиломатериалов. Согласно этому закону все операции по данному виду товаров должны вноситься в единый реестр. Причем операция по продаже, независимо от объема партии, должна быть внесена в реестр за сутки до отгрузки. Обязательным требованием является внесение личных данных покупателя, даже если это частное лицо. Данные требования относятся ко всем видам древесины и пиломатериалов из нее, кроме профильных изделий, таких как профилированный брус, вагонка.

Акцизы на отдельные виды товаров

Мех

Изделия из меха облагаются акцизным налогом согласно закону РФ «Об акцизах» №1993-1 от 06.12.91 г. Плательщики акциза – юридические лица РФ, изготавливающие меховые изделия, а также иностранные предприятия, производящие изделия из меха на территории России. Акцизному налогообложению подлежат и изделия из давальческого сырья. Исчисляется акцизная ставка согласно Инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 г.

Кроме того, изделия их меха необходимо маркировать акцизными марками, получившими название КиЗ. Закон, обязывающий присутствие КиЗ на всех изделиях из меха, вступил в силу с 12.08.2016 года согласно Правительственному постановлению РФ №787 от 11 августа 2016.

КиЗ на меховые изделия представляют собой чип размером 25х160 мм или 53х80 мм. Ими должны маркироваться все виды изделий из меха, находящихся в торговой сети на территории России и стран ЕАЭС. Ответственность за наличие маркировки возлагается на продавцов оптовой и розничной сети, в том числе и при реализации ими товаров через комиссионные отделы или согласно агентского договора. КиЗ содержать любые изделия из меха: как произведенные на местных предприятиях (зеленый цвет чипа), так и привезенные из-за границы (красный цвет маркировки)

Наличие маркировки (КиЗ) является подтверждением легальности самого изделия и содержит все данные о производителе. Считывать информацию можно по индивидуальному коду на КиЗ с помощью специально приложения на мобильном телефоне.

Оружие

  • Производство и торговля оружием и боеприпасами не подлежит акцизному налогообложению. Но для реализации этих видов деятельности необходимо получить лицензию, согласно ФЗ №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
  • Процедура получения лицензии на производство и торговлю оружием и требования к юридическому лицу – соискателю лицензии на данный вид деятельности, описаны в ст.18 ФЗ №150-ФЗ «Об оружии».

Макдональдс

Деятельность предприятий Макдональдс на территории Росси не подлежит акцизному налогообложению. Для организации этого вида бизнеса необходим стандартный пакет документов, регламентированный налоговой службой РФ.

Но кроме обычного пакета документов, занятие этим видом деятельности предполагает еще покупку франшизы, стоимость которой $45000, и ежегодные налоговые отчисления за ее использования.

Безалкогольные напитки

В 2017 году в России нет акциза на производство и торговлю сладкими безалкогольными напитками, в том числе газировкой, кофе и т. п.

Дебаты вокруг этого вопроса начались в конце 2015 года, когда от партии «Справедливая Россия» на рассмотрение Государственной Думы был внесен законопроект о введении акцизов на сладкие напитки. Однако, несмотря на многочисленные прения вокруг этой темы и привлекательность для госбюджета, она все же не получила утверждения.

Причиной тому стало отсутствие в российской законодательной базе такого термина, как «сладкий газированный напиток». Это определение относится к категории безалкогольных напитков и согласно ГОСТ 28188-2014 не подлежит акцизному налогообложению. Однако Минфин продолжает заниматься решением этого вопроса и обложение акцизами сладких безалкогольных напитков все же может стать реальностью.

В России могут ввести акциз на сладкие напитки, о чем повествует данное видео:

Импорт табачных листьев и чистого никотина

  • Импорт табачных листьев не подлежит акцизному налогообложению. В НК РФ ст.193 п.1 табачные листья классифицируются как сырье, которое используют в производстве конечной продукции – изделий из табака. А сырье согласно этому же закону акцизным налогом не облагается.
  • На импорт чистого никотина и никотиносодержащих жидкостей предусмотрен акцизный налог. Это закреплено положением соответствующей статьи закона – ст.181 п.1 пп.16 НК РФ. В этой статье указано, что жидкость, содержащая чистого никотина 0,1 мг/мл, которую можно использовать в доставке никотина, подлежит акцизному налогообложению.

Акциз на жидкости для электронных сигарет — тема видеоролика ниже:

Обувь

Производство и продажа обуви не облагается акцизным налогом, так как этого вида товара нет в перечне подакцизных, перечисленных в ст.181 НК РФ. Торговля и производство обуви подлежит стандартной, установленной государством системе налогообложения.

Парфюмерия и косметика

Изготовление и продажа парфюмерных и косметических изделий не облагается акцизом. В 2017 году производство и реализация парфюмерно-косметической продукции не подлежит акцизному налогообложению согласно ст. 181 п.1 подп.2.

Несмотря на то, что в товарах этой группы содержится спирт, законом установлены определенные рамки, позволяющие отделить парфюмерную продукцию от аналогичной подакцизной. В законе определена идентификация этого товара. Для этого четко определяется объемом емкостей, способ их упаковки и процентное содержание спирта.

Книги

Торговля книгами и производство печатной книжной продукции не облагается акцизным налогом. Налогообложение этой сферы бизнеса регламентируется общими законами федеральной службы.

Добыча полезных ископаемых

Акцизов на добычу полезных ископаемых в 2017 году нет. Но к пересмотру этого вопроса не один возвращается министерство финансов России.

Налогообложение этого рода деятельности предписано налоговым кодексом. Порядок деятельности в отношении добычи полезных ископаемых регламентируется законом Российской Федерации N 2395-I «О недрах» от 21 февраля 1992 г. Понятие плательщиков налога по добыче полезных ископаемых определено в ст.334 НК РФ

Под действие налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) подпадает понятие добытое полезное вещество (пр. газ, нефть). Определение стоимости добытого вещества регламентируется НК РФ ст. 339. Для исчисления суммы налога используется полученная стоимость вещества. Для каждого вида ископаемого предусмотрена своя налоговая ставка, регламентируемая НК РФ ст. 342.

При расчете налога могут использоваться адвалорные (гл.26 НК РФ) и специфические ставки. Обложение некоторых видов ископаемых ведется по особой системе и с использованием специальных формул.

Акцизы на лекарства с алкоголем могут ввести в России, о чем вы узнаете из видеоролика ниже:

uriston.com

Статья 111. Подакцизные товары | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

1. Подакцизными товарами признаются:

1.1. спирт;

1.2. алкогольная продукция;

1.3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

1.4. пиво, пивной коктейль.

Для целей настоящей главы пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов;

1.5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

Для целей настоящей главы признаются:

  • слабоалкогольными натуральными напитками – слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, изготовленные без использования консервантов (за исключением сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;
  • иными слабоалкогольными напитками – слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных напитков;

1.6. табачные изделия;

1.7. автомобильные бензины;

1.8. дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;

1.9. судовое топливо; 1.10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

1.11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

1.12. исключен;

1.13. сидры;

1.14. пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

2. Не признаются подакцизными товарами:

2.1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

2.2. спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

2.3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

2.4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

2.5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

2.6. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

2.7. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.

Для целей настоящей главы признаются:

  • коньячным спиртом – винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции либо реализуемый (передаваемый) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;
  • плодовым спиртом – дистиллят с объемной долей этилового спирта от 52 до 86 процентов, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта-сырца, ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции либо реализуемый (передаваемый) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;
  • виноматериалами – винодельческая продукция, ввозимая в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции или для розлива в потребительскую тару (упаковку) после выполнения установленных технологических операций либо реализуемая (передаваемая) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции или для розлива в потребительскую тару (упаковку) после выполнения установленных технологических операций;

2.8. дезинфицирующие средства;

2.9. товары бытовой химии;

2.10. исключен;

2.11. табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

3. Министерство здравоохранения Республики Беларусь, Белорусский государственный концерн по нефти и химии, Белорусский государственный концерн пищевой промышленности в пределах своей компетенции по обращению заинтересованных рассматривают вопросы отнесения отдельных товаров к подакцизным и (или) к товарам, не признаваемым подакцизными, и выдают соответствующие заключения.

www.nalog.gov.by

Что такое акцизы 🚩 акцизы что это такое 🚩 Налоги

Как правило, государство облагает акцизами товарами с неэластичным спросом, т.е. независимым от изменения стоимости. Это, например, табак, алкоголь, бензин. В этом отличие акциза от налога на расходы и сбора с оборота.

Цели установления акцизов могут быть экономическими и фискальными. В последнем случае речь идет об увеличении пополняемости бюджета за счет изъятия сверхприбыли у производителей высокорентабельных товаров. Акцизы могут устанавливаться и для косвенной защиты товары-заменителей или национальных производителей. Например, в стране-производителе пива могут устанавливаться повышенные акцизы на вино.

В России в число подакцизных товаров входят:

- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- автомобильный бензин и дизельное топливо;

- моторные масла;

- прямогонный бензин;

- печное бытовое топливо.

Плательщиками акцизов признаются производители подакцизных товаров независимо от их формы собственности (организации или ИП). Акцизами облагаются обороты по реализации подакцизных товаров. Оборот - это совокупная стоимость проданных подакцизных товаров без учета НДС. Дата оборотной операции определяется по отгрузке или по фактической оплате.

Сумма акцизов к уплате плательщики определяют самостоятельно на основе стоимости товаров и установленных налоговых ставок. Они оплачиваются в бюджет например, ежедневно или ежеквартально. В России акцизы выплачиваются ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за июль необходимо заплатить до 25 августа.

Сумма акциза равна ставка акциза умноженная на налоговую базу. В России различают твердую и комбинированную ставку по акцизу.

Пример фиксированной ставки - 15 р. за 1 л реализованного пива. Если организация реализовала пиво в количестве 100 тыс. л, соответственно, акциз, который подлежит оплате в бюджет составит 1.5 млн р. (100000*15).

Комбинированная ставка сочетает в себе адвалорной (процентную) и фиксированную ставку. Например, при продаже сигарет взимается акциз 8% от максимальной розничной цены реализованных сигарет плюс 550 р. за каждые 1000 штук. Если организация реализовала 100 тыс. пачек сигарет (2 млн шт.) по цене 40 р. за пачку, получается сумма акциза к оплате составит (100000*40*8%+2000000/1000*550)= 1.42 млн р.

Для контроля правильности суммы расчетов налогоплательщики представляют налоговым органам расчеты по акцизам по форме и в сроки, установленные законодательством.

www.kakprosto.ru


Смотрите также